IRPP au Togo : barème 2026, calcul et retenue sur les salaires

Mis à jour le 22 octobre 2026

Le barème de l’IRPP au Togo s’applique chaque mois à la paie de vos salariés, et une erreur de calcul se transforme vite en pénalités pour l’employeur. Ce guide vous donne le barème en vigueur (art. 74 du CGI), la méthode pas à pas pour passer du salaire brut au revenu net imposable, deux exemples complets à 350 000 et 1 200 000 FCFA, et le calendrier de la retenue à la source.

Quels revenus sont soumis à l’IRPP sur les salaires ?

L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) frappe les traitements, salaires, indemnités, pensions et avantages en nature (art. 17 du CGI). Le revenu d’emploi comprend tout paiement en espèces ou en nature reçu à titre de rémunération : salaire, indemnités de congés, commissions, primes, allocations de logement, frais de représentation ou de déplacement, y compris les sommes versées par un tiers (art. 25). Les primes d’ancienneté, de rendement ou de responsabilité, les heures supplémentaires et l’intéressement versé en espèces suivent le sort du salaire (art. 19).

L’employeur, public ou privé, retient l’impôt à la source à chaque paie et le mentionne sur le bulletin (art. 26 du LPF). Les personnes domiciliées au Togo payées par un employeur établi à l’étranger, ainsi que le personnel local des ambassades et organisations internationales, fournissent elles-mêmes les renseignements de la DAS, sous réserve des conventions internationales (art. 31 du LPF).

Barème de l’IRPP 2026 au Togo (art. 74 du CGI)

Le barème s’applique au revenu net annuel imposable, arrondi au millier de francs inférieur. Chaque taux ne frappe que la part du revenu comprise dans sa tranche. L’impôt obtenu est arrondi à la dizaine de francs inférieure.

Comment calculer le revenu net imposable d’un salarié ?

1. Additionnez le brut imposable de l’année : salaire de base, primes, indemnités imposables et avantages en nature, hors éléments exonérés (voir le tableau plus bas).
2. Retirez les cotisations obligatoires du salarié : retenues pour un régime obligatoire de retraite dans la limite de 6 % du brut (la part salariale CNSS de 4 % y entre), cotisations salariales d’assurance maladie obligatoire comme l’AMU, et retenues faites en contrepartie d’avantages en nature (art. 26, points 1 à 3).
3. Appliquez la déduction forfaitaire de 28 % sur ce montant, pour la fraction qui n’excède pas 10 000 000 FCFA : la déduction ne peut donc pas dépasser 2 800 000 FCFA par an (art. 26).
4. Retirez les autres déductions justifiées prévues à l’article 26 : intérêts des 10 premières annuités d’un emprunt pour la résidence principale, intérêts d’emprunt pour un apport en capital à une entreprise togolaise, pensions alimentaires obligatoires, versements volontaires de retraite dans la limite de 6 % du revenu net taxable, primes d’assurance vie auprès de compagnies agréées au Togo dans la limite de 200 000 FCFA majorés de 30 000 FCFA par enfant à charge (6 enfants au plus), sous conditions de durée du contrat.
5. Déduisez les charges de famille : 10 000 FCFA par personne à charge et par mois, soit 120 000 FCFA par an et par personne (art. 73).
6. Arrondissez au millier inférieur, appliquez le barème, puis arrondissez l’impôt à la dizaine inférieure (art. 74).

Avantages en nature : quelle valeur retenir ?

Le logement, la domesticité, l’eau, l’électricité, le téléphone, la mise à disposition d’un véhicule, les frais de voyage et de séjour-congé et la nourriture sont des avantages en nature imposables, retenus pour leur montant réel (art. 20 du CGI). Deux règles d’évaluation sont fixées :

• logement : le loyer ou la valeur locative cadastrale ;
• véhicule : le tiers des charges supportées par l’employeur (amortissement, carburant, entretien, réparations, assurance) ou, si le véhicule est loué, le tiers des charges de location et d’utilisation.

Indemnités et primes : imposables ou exonérées ?

Charges de famille : qui compte ?

Sont à charge, dans la limite de 6 personnes (art. 72 du CGI) : le ou les conjoints sans ressources, les enfants de moins de 21 ans ou infirmes, les enfants jusqu’à 25 ans qui poursuivent des études ou sont en apprentissage, les enfants recueillis à votre foyer dont vous avez la charge effective et exclusive, dans les mêmes limites d’âge, et les ascendants ou collatéraux, les vôtres ou ceux de votre conjoint, invalides ou incapables de subvenir à leur existence, qui vivent en permanence sous votre toit et dont vous assurez seul tous les besoins. La situation retenue est celle du 1er janvier ; une augmentation en cours d’année est prise en compte dans la déclaration qui suit l’événement (art. 73). La réduction diminue le revenu imposable, pas l’impôt : une personne à charge retire 120 000 FCFA de la base annuelle.

Exemple 1 : IRPP sur un salaire brut de 350 000 FCFA par mois

Hypothèses : salarié du secteur privé payé 12 mois, sans prime ni avantage en nature ; cotisation CNSS salariale de 4 % et cotisation AMU salariale de 5 % sur la totalité du brut ; aucune autre déduction ; retenue mensuelle égale au douzième de l’impôt annuel.

Le salarié célibataire paie 55 530 FCFA d’IRPP par an, soit 1,32 % de son brut. Ses deux enfants lui font économiser 7 200 FCFA par an : les 240 000 FCFA retirés de sa base auraient été taxés à 3 %.

Exemple 2 : IRPP sur un salaire brut de 1 200 000 FCFA par mois

Hypothèses : identiques à l’exemple 1.

À ce niveau de salaire, les deux enfants font baisser l’impôt de 48 000 FCFA par an, car les 240 000 FCFA retirés sortent de la tranche à 20 %. Le taux moyen reste de 7,46 % du brut pour le célibataire, loin du taux marginal de 20 %.

Retenue à la source : calendrier et obligations de l’employeur

La DAS fait apparaître, pour chaque dirigeant ou cadre, son numéro d’identification fiscale, les indemnités pour frais d’emploi perçues et les frais de représentation, de déplacement et de mission alloués ou remboursés dans l’année (art. 28 du LPF). L’échéance du 15 vaut aussi pour les cotisations CNSS de l’employeur : regroupez ces dates dans votre calendrier fiscal 2026.

Ce que coûte un oubli

• Retard de reversement : pénalité de 10 % le premier mois, puis 1 % de plus par mois, tout mois commencé étant compté (art. 115 du LPF, applicable aux retenues à la source). Sur 500 000 FCFA de retenues de mars reversées le 20 avril, la pénalité est de 50 000 FCFA.
• Défaut de déclaration des retenues sur salaires dans le délai légal : taxation d’office, en principe après une mise en demeure restée sans effet pendant 15 jours (art. 243 à 245 du LPF).
• Salaires sans prélèvements : une rémunération qui n’a pas donné lieu aux prélèvements sociaux et fiscaux en vigueur n’est pas déductible (art. 99-a du CGI), ce qui alourdit l’impôt sur les sociétés.

Gérants de société : salarié ou régime spécial ?

Depuis la loi de finances 2025, seuls les gérants majoritaires relèvent du régime spécial de l’article 28 du CGI ; les autres gérants sont traités comme des salariés ordinaires. Pour le gérant majoritaire, le revenu net est égal à la rémunération brute, avantages en nature compris pour leur valeur réelle, diminuée d’un abattement forfaitaire de 20 % pour frais, calculé sur la fraction qui n’excède pas 10 000 000 FCFA. Ce revenu net est soumis au barème pour son montant total, sans abattement d’aucune sorte (art. 28 et 75 du CGI). L’impôt reste retenu à la source par la société (art. 26 du LPF). Le niveau et la forme de la rémunération d’un dirigeant se décident avec un conseil fiscal et juridique, car ils pèsent aussi sur l’impôt de la société.

Revenus d’affaires : un taux de 30 %, pas le barème

Les bénéfices d’un entrepreneur individuel au régime du réel ne suivent pas le barème progressif : l’IRPP des revenus d’affaires est calculé au taux de 30 % (art. 78 du CGI), sur une déclaration à souscrire au Guichet unique de dépôts des états financiers (GUDEF) au plus tard le 31 mars (art. 22 du LPF, réécrit par la loi de finances 2026). Jusqu’à 60 000 000 FCFA de chiffre d’affaires, la plupart des entrepreneurs individuels relèvent plutôt de la taxe professionnelle unique (TPU) (art. 130 du CGI), libératoire de l’IRPP au titre des revenus d’affaires (art. 129-1), sauf exclusions : bénéfices non commerciaux, panificateurs industriels, importateurs et exportateurs (art. 129-2).

Erreurs fréquentes sur la paie et l’IRPP

• Appliquer le barème au salaire brut sans retirer les cotisations ni la déduction de 28 %.
• Traiter la réduction pour charges de famille comme 10 000 FCFA d’impôt en moins par mois, alors qu’elle réduit le revenu imposable.
• Appliquer le taux marginal à tout le revenu au lieu du calcul par tranches.
• Oublier les avantages en nature, surtout le logement et le véhicule.
• Verser une prime exceptionnelle sans recalculer la retenue ni régulariser avant le 15 janvier.
• Reverser les retenues après le 15 ou déposer la DAS après le 31 janvier.

Notre service d’assistance comptable SYSCOHADA contrôle ces points sur vos bulletins, prépare les reversements mensuels et la DAS.

Questions fréquentes

Quel est le barème de l’IRPP au Togo en 2026 ?

Le barème de l’article 74 du CGI exonère le revenu net annuel imposable jusqu’à 900 000 FCFA, puis applique 3 %, 10 %, 15 %, 20 %, 25 % et 30 % par tranches, et 35 % au-delà de 20 000 000 FCFA. Chaque taux ne s’applique qu’à la part du revenu comprise dans sa tranche.

Comment calculer l’IRPP sur un salaire mensuel ?

Le barème est annuel. Pour un salaire régulier, la méthode la plus simple consiste à annualiser le brut, retirer les cotisations obligatoires, la déduction de 28 % et les charges de famille, calculer l’impôt annuel, puis en retenir un douzième chaque mois. Les écarts dus aux primes ou aux changements de situation se régularisent au plus tard le 15 janvier.

Quand l’employeur doit-il reverser l’IRPP retenu ?

Au plus tard le 15 du mois qui suit la paie (art. 27 du LPF). Les régularisations annuelles se déclarent et se paient au plus tard le 15 janvier (art. 27 du LPF), et la DAS se dépose au plus tard le 31 janvier (art. 28 du LPF).

Les primes et avantages en nature sont-ils imposables ?

Oui. Les primes, gratifications et heures supplémentaires suivent le sort du salaire (art. 19 du CGI), et les avantages en nature sont imposés pour leur montant réel, avec des règles propres au logement et au véhicule (art. 20). Les allocations pour frais réellement utilisées conformément à leur objet sont exonérées, sauf pour les dirigeants et cadres assimilés (art. 23).

L’indemnité de départ à la retraite est-elle imposable ?

Oui, mais seulement pour 50 % de son montant (art. 21 du CGI). Pour les indemnités de licenciement, seules sont imposables les fractions correspondant au préavis, aux congés payés et à la quote-part de primes acquises (art. 22).

Un gérant de SARL est-il imposé comme un salarié ?

S’il est gérant minoritaire ou non associé, oui, depuis la loi de finances 2025. S’il est gérant majoritaire, son revenu net est calculé avec un abattement de 20 % sur la fraction jusqu’à 10 000 000 FCFA, puis soumis au barème sans autre abattement (art. 28 du CGI). Pour faire le point sur votre situation, contactez notre cabinet à Lomé.