Mis à jour le 13 septembre 2026
Le barème de l’IRPP au Togo s’applique chaque mois à la paie de vos salariés, et une erreur de calcul se transforme vite en pénalités pour l’employeur. Ce guide vous donne le barème en vigueur (art. 74 du CGI), la méthode pas à pas pour passer du salaire brut au revenu net imposable, deux exemples complets à 350 000 et 1 200 000 FCFA, et le calendrier de la retenue à la source.
L’essentiel
- Barème progressif annuel de 0 % à 35 % ; la tranche jusqu’à 900 000 FCFA est exonérée (art. 74 du CGI).
- Déduction forfaitaire de 28 % sur la fraction du revenu, après cotisations, qui n’excède pas 10 000 000 FCFA par an (art. 26 du CGI).
- Charges de famille : 10 000 FCFA par personne à charge et par mois retirés du revenu imposable, 6 personnes au maximum (art. 72 et 73 du CGI).
- Retenue à chaque paie, reversement au plus tard le 15 du mois suivant, documents conservés 10 ans (art. 26 et 27 du LPF).
- Régularisations au plus tard le 15 janvier, déclaration annuelle des salaires (DAS) au plus tard le 31 janvier (art. 27 et 28 du LPF).
- Revenus d’affaires au réel : taux proportionnel de 30 %, sans barème (art. 78 du CGI).
Quels revenus sont soumis à l’IRPP sur les salaires ?
L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) frappe les traitements, salaires, indemnités, pensions et avantages en nature (art. 17 du CGI). Le revenu d’emploi comprend tout paiement en espèces ou en nature reçu à titre de rémunération : salaire, indemnités de congés, commissions, primes, allocations de logement, frais de représentation ou de déplacement, y compris les sommes versées par un tiers (art. 25). Les primes d’ancienneté, de rendement ou de responsabilité, les heures supplémentaires et l’intéressement versé en espèces suivent le sort du salaire (art. 19).
L’employeur, public ou privé, retient l’impôt à la source à chaque paie et le mentionne sur le bulletin (art. 26 du LPF). Les personnes domiciliées au Togo payées par un employeur établi à l’étranger, ainsi que le personnel local des ambassades et organisations internationales, fournissent elles-mêmes les renseignements de la DAS, sous réserve des conventions internationales (art. 31 du LPF).
Barème de l’IRPP 2026 au Togo (art. 74 du CGI)
Le barème s’applique au revenu net annuel imposable, arrondi au millier de francs inférieur. Chaque taux ne frappe que la part du revenu comprise dans sa tranche. L’impôt obtenu est arrondi à la dizaine de francs inférieure.
| Revenu net annuel imposable (FCFA) | Taux | Impôt de la tranche complète (FCFA) | Impôt cumulé en fin de tranche (FCFA) |
|---|---|---|---|
| 0 à 900 000 | Exonéré | 0 | 0 |
| 900 001 à 3 000 000 | 3 % | 63 000 | 63 000 |
| 3 000 001 à 6 000 000 | 10 % | 300 000 | 363 000 |
| 6 000 001 à 9 000 000 | 15 % | 450 000 | 813 000 |
| 9 000 001 à 12 000 000 | 20 % | 600 000 | 1 413 000 |
| 12 000 001 à 15 000 000 | 25 % | 750 000 | 2 163 000 |
| 15 000 001 à 20 000 000 | 30 % | 1 500 000 | 3 663 000 |
| Plus de 20 000 000 | 35 % | Sans plafond | 3 663 000 + 35 % au-delà de 20 000 000 |
Comment calculer le revenu net imposable d’un salarié ?
- Additionnez le brut imposable de l’année : salaire de base, primes, indemnités imposables et avantages en nature, hors éléments exonérés (voir le tableau plus bas).
- Retirez les cotisations obligatoires du salarié : retenues pour un régime obligatoire de retraite dans la limite de 6 % du brut (la part salariale CNSS de 4 % y entre), cotisations salariales d’assurance maladie obligatoire comme l’AMU, et retenues faites en contrepartie d’avantages en nature (art. 26, points 1 à 3).
- Appliquez la déduction forfaitaire de 28 % sur ce montant, pour la fraction qui n’excède pas 10 000 000 FCFA : la déduction ne peut donc pas dépasser 2 800 000 FCFA par an (art. 26).
- Retirez les autres déductions justifiées prévues à l’article 26 : intérêts des 10 premières annuités d’un emprunt pour la résidence principale, intérêts d’emprunt pour un apport en capital à une entreprise togolaise, pensions alimentaires obligatoires, versements volontaires de retraite dans la limite de 6 % du revenu net taxable, primes d’assurance vie auprès de compagnies agréées au Togo dans la limite de 200 000 FCFA majorés de 30 000 FCFA par enfant à charge (6 enfants au plus), sous conditions de durée du contrat.
- Déduisez les charges de famille : 10 000 FCFA par personne à charge et par mois, soit 120 000 FCFA par an et par personne (art. 73).
- Arrondissez au millier inférieur, appliquez le barème, puis arrondissez l’impôt à la dizaine inférieure (art. 74).
Avantages en nature : quelle valeur retenir ?
Le logement, la domesticité, l’eau, l’électricité, le téléphone, la mise à disposition d’un véhicule, les frais de voyage et de séjour-congé et la nourriture sont des avantages en nature imposables, retenus pour leur montant réel (art. 20 du CGI). Deux règles d’évaluation sont fixées :
- logement : le loyer ou la valeur locative cadastrale ;
- véhicule : le tiers des charges supportées par l’employeur (amortissement, carburant, entretien, réparations, assurance) ou, si le véhicule est loué, le tiers des charges de location et d’utilisation.
Indemnités et primes : imposables ou exonérées ?
| Élément de rémunération | Traitement à l’IRPP | Texte |
|---|---|---|
| Primes, gratifications, heures supplémentaires, primes de dépaysement | Imposables | Art. 19 du CGI |
| Allocations pour frais effectivement utilisées conformément à leur objet, hors dirigeants et cadres assimilés | Exonérées | Art. 23-1 du CGI |
| Prestations familiales légales | Exonérées | Art. 23-2 du CGI |
| Salaires des apprentis sous contrat d’apprentissage conforme au Code du travail | Exonérés | Art. 23-4 du CGI |
| Indemnités et rentes versées aux victimes d’accidents du travail | Exonérées | Art. 23-8 du CGI |
| Indemnité de départ à la retraite | Imposable pour 50 % de son montant | Art. 21 du CGI |
| Indemnités de licenciement | Imposables pour les fractions préavis, congés payés et quote-part de primes acquises | Art. 22 du CGI |
Charges de famille : qui compte ?
Sont à charge, dans la limite de 6 personnes (art. 72 du CGI) : le ou les conjoints sans ressources, les enfants de moins de 21 ans ou infirmes, les enfants jusqu’à 25 ans qui poursuivent des études ou sont en apprentissage, les enfants recueillis dont vous avez la charge effective et exclusive, et les ascendants ou collatéraux invalides qui vivent en permanence sous votre toit. La situation retenue est celle du 1er janvier ; une augmentation en cours d’année est prise en compte dans la déclaration qui suit l’événement (art. 73). La réduction diminue le revenu imposable, pas l’impôt : une personne à charge retire 120 000 FCFA de la base annuelle.
Exemple 1 : IRPP sur un salaire brut de 350 000 FCFA par mois
Hypothèses : salarié du secteur privé payé 12 mois, sans prime ni avantage en nature ; cotisation CNSS salariale de 4 % et cotisation AMU salariale de 5 % sur la totalité du brut ; aucune autre déduction ; retenue mensuelle égale au douzième de l’impôt annuel.
| Étape (montants annuels en FCFA) | Célibataire sans enfant | 2 enfants à charge |
|---|---|---|
| Brut annuel (350 000 × 12) | 4 200 000 | 4 200 000 |
| Cotisation CNSS salariale de 4 %, à déduire | 168 000 | 168 000 |
| Cotisation AMU salariale de 5 %, à déduire | 210 000 | 210 000 |
| Brut après cotisations | 3 822 000 | 3 822 000 |
| Déduction forfaitaire de 28 %, à déduire | 1 070 160 | 1 070 160 |
| Revenu net | 2 751 840 | 2 751 840 |
| Charges de famille (120 000 × nombre de personnes), à déduire | 0 | 240 000 |
| Revenu net imposable arrondi au millier inférieur | 2 751 000 | 2 511 000 |
| Calcul de l’impôt | (2 751 000 – 900 000) × 3 % | (2 511 000 – 900 000) × 3 % |
| IRPP annuel | 55 530 | 48 330 |
| Retenue mensuelle moyenne | 4 627,50 | 4 027,50 |
Le salarié célibataire paie 55 530 FCFA d’IRPP par an, soit 1,32 % de son brut. Ses deux enfants lui font économiser 7 200 FCFA par an : les 240 000 FCFA retirés de sa base auraient été taxés à 3 %.
Exemple 2 : IRPP sur un salaire brut de 1 200 000 FCFA par mois
Hypothèses : identiques à l’exemple 1.
| Étape (montants annuels en FCFA) | Célibataire sans enfant | 2 enfants à charge |
|---|---|---|
| Brut annuel (1 200 000 × 12) | 14 400 000 | 14 400 000 |
| Cotisation CNSS salariale de 4 %, à déduire | 576 000 | 576 000 |
| Cotisation AMU salariale de 5 %, à déduire | 720 000 | 720 000 |
| Brut après cotisations | 13 104 000 | 13 104 000 |
| Déduction forfaitaire plafonnée (28 % × 10 000 000), à déduire | 2 800 000 | 2 800 000 |
| Revenu net | 10 304 000 | 10 304 000 |
| Charges de famille, à déduire | 0 | 240 000 |
| Revenu net imposable arrondi | 10 304 000 | 10 064 000 |
| Tranche à 3 % (2 100 000 × 3 %) | 63 000 | 63 000 |
| Tranche à 10 % (3 000 000 × 10 %) | 300 000 | 300 000 |
| Tranche à 15 % (3 000 000 × 15 %) | 450 000 | 450 000 |
| Tranche à 20 % (part au-delà de 9 000 000) | 1 304 000 × 20 % = 260 800 | 1 064 000 × 20 % = 212 800 |
| IRPP annuel | 1 073 800 | 1 025 800 |
| Retenue mensuelle moyenne | 89 483,33 | 85 483,33 |
À ce niveau de salaire, les deux enfants font baisser l’impôt de 48 000 FCFA par an, car les 240 000 FCFA retirés sortent de la tranche à 20 %. Le taux moyen reste de 7,46 % du brut pour le célibataire, loin du taux marginal de 20 %.
À retenir
Chaque cotisation obligatoire réellement retenue sur le bulletin réduit la base. Sans cotisation AMU, l’impôt annuel du célibataire passerait à 60 090 FCFA dans l’exemple 1 et à 1 217 800 FCFA dans l’exemple 2. Si la rémunération varie en cours d’année (prime, rappel de salaire), recalculez la retenue et régularisez au plus tard le 15 janvier.
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Retenue à la source : calendrier et obligations de l’employeur
| Obligation | Échéance | Texte |
|---|---|---|
| Retenir l’IRPP et le mentionner sur le bulletin de paie | À chaque paie | Art. 26 du LPF |
| Reverser les retenues à la caisse du service des impôts, avec un bordereau-avis daté et signé | Au plus tard le 15 du mois suivant | Art. 27 du LPF |
| Déclarer et payer les régularisations et les revenus non soumis à retenue | Au plus tard le 15 janvier de l’année suivante | Art. 27 du LPF |
| Déposer la déclaration annuelle des salaires (DAS) | Au plus tard le 31 janvier | Art. 28 du LPF |
| Personnel de maison employé par un particulier lui-même salarié : versement unique des retenues | Au plus tard le 31 janvier | Art. 28 du LPF |
| Conserver les documents d’enregistrement des paiements | 10 ans | Art. 27 du LPF |
La DAS fait apparaître, pour chaque dirigeant ou cadre, son numéro d’identification fiscale, les indemnités pour frais d’emploi perçues et les frais de représentation, de déplacement et de mission alloués ou remboursés dans l’année (art. 28 du LPF). L’échéance du 15 vaut aussi pour les cotisations CNSS de l’employeur : regroupez ces dates dans votre calendrier fiscal 2026.
Ce que coûte un oubli
- Retard de reversement : pénalité de 10 % le premier mois, puis 1 % de plus par mois, tout mois commencé étant compté (art. 115 du LPF, applicable aux retenues à la source). Sur 500 000 FCFA de retenues de mars reversées le 20 avril, la pénalité est de 50 000 FCFA.
- Défaut de déclaration des retenues sur salaires dans le délai légal : taxation d’office (art. 243 du LPF).
- Salaires sans prélèvements : une rémunération qui n’a pas donné lieu aux prélèvements sociaux et fiscaux en vigueur n’est pas déductible (art. 99-a du CGI), ce qui alourdit l’impôt sur les sociétés.
Gérants de société : salarié ou régime spécial ?
Depuis la loi de finances 2025, seuls les gérants majoritaires relèvent du régime spécial de l’article 28 du CGI ; les autres gérants sont traités comme des salariés ordinaires. Pour le gérant majoritaire, le revenu net est égal à la rémunération brute, avantages en nature compris pour leur valeur réelle, diminuée d’un abattement forfaitaire de 20 % pour frais, calculé sur la fraction qui n’excède pas 10 000 000 FCFA. Ce revenu net est soumis au barème pour son montant total, sans abattement d’aucune sorte (art. 28 et 75 du CGI). L’impôt reste retenu à la source par la société (art. 26 du LPF). Le niveau et la forme de la rémunération d’un dirigeant se décident avec un conseil fiscal et juridique, car ils pèsent aussi sur l’impôt de la société.
Revenus d’affaires : un taux de 30 %, pas le barème
Les bénéfices d’un entrepreneur individuel au régime du réel ne suivent pas le barème progressif : l’IRPP des revenus d’affaires est calculé au taux de 30 % (art. 78 du CGI), sur une déclaration à déposer au plus tard le 31 mars (art. 22 du LPF). Jusqu’à 60 000 000 FCFA de chiffre d’affaires, la plupart des entrepreneurs individuels relèvent plutôt de la taxe professionnelle unique (TPU), qui remplace cet IRPP, sauf exclusions : professions non commerciales, panificateurs industriels, importateurs et exportateurs (art. 129-2 du CGI).
Erreurs fréquentes sur la paie et l’IRPP
- Appliquer le barème au salaire brut sans retirer les cotisations ni la déduction de 28 %.
- Traiter la réduction pour charges de famille comme 10 000 FCFA d’impôt en moins par mois, alors qu’elle réduit le revenu imposable.
- Appliquer le taux marginal à tout le revenu au lieu du calcul par tranches.
- Oublier les avantages en nature, surtout le logement et le véhicule.
- Verser une prime exceptionnelle sans recalculer la retenue ni régulariser avant le 15 janvier.
- Reverser les retenues après le 15 ou déposer la DAS après le 31 janvier.
Notre service d’assistance comptable SYSCOHADA contrôle ces points sur vos bulletins, prépare les reversements mensuels et la DAS.
Questions fréquentes
Quel est le barème de l’IRPP au Togo en 2026 ?
Le barème de l’article 74 du CGI exonère le revenu net annuel imposable jusqu’à 900 000 FCFA, puis applique 3 %, 10 %, 15 %, 20 %, 25 % et 30 % par tranches, et 35 % au-delà de 20 000 000 FCFA. Chaque taux ne s’applique qu’à la part du revenu comprise dans sa tranche.
Comment calculer l’IRPP sur un salaire mensuel ?
Le barème est annuel. Pour un salaire régulier, la méthode la plus simple consiste à annualiser le brut, retirer les cotisations obligatoires, la déduction de 28 % et les charges de famille, calculer l’impôt annuel, puis en retenir un douzième chaque mois. Les écarts dus aux primes ou aux changements de situation se régularisent au plus tard le 15 janvier.
Quand l’employeur doit-il reverser l’IRPP retenu ?
Au plus tard le 15 du mois qui suit la paie (art. 27 du LPF). Les régularisations annuelles se déclarent et se paient au plus tard le 15 janvier, et la DAS se dépose au plus tard le 31 janvier (art. 28 du LPF).
Les primes et avantages en nature sont-ils imposables ?
Oui. Les primes, gratifications et heures supplémentaires suivent le sort du salaire (art. 19 du CGI), et les avantages en nature sont imposés pour leur montant réel, avec des règles propres au logement et au véhicule (art. 20). Les allocations pour frais réellement utilisées conformément à leur objet sont exonérées, sauf pour les dirigeants et cadres assimilés (art. 23).
L’indemnité de départ à la retraite est-elle imposable ?
Oui, mais seulement pour 50 % de son montant (art. 21 du CGI). Pour les indemnités de licenciement, seules sont imposables les fractions correspondant au préavis, aux congés payés et à la quote-part de primes acquises (art. 22).
Un gérant de SARL est-il imposé comme un salarié ?
S’il est gérant minoritaire ou non associé, oui, depuis la loi de finances 2025. S’il est gérant majoritaire, son revenu net est calculé avec un abattement de 20 % sur la fraction jusqu’à 10 000 000 FCFA, puis soumis au barème sans autre abattement (art. 28 du CGI). Pour faire le point sur votre situation, contactez notre cabinet à Lomé.
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