TPU au Togo en 2026 : taux, régimes, échéances et obligations

Mis à jour le 13 septembre 2026

La TPU au Togo, ou taxe professionnelle unique, est l’impôt synthétique des entrepreneurs individuels dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 60 millions de FCFA. Elle remplace quatre impôts par un seul, mais exclut certaines activités et impose des dates strictes. Ce guide vous dit si vous êtes concerné, combien vous paierez en 2026 et quand passer au régime du réel.

Qu’est-ce que la taxe professionnelle unique ?

La TPU est le régime d’imposition synthétique institué par l’article 128 du Code général des impôts (CGI). Au lieu d’un impôt sur le bénéfice, d’une patente et d’une TVA, l’entrepreneur paie une seule taxe, calculée sur son chiffre d’affaires ou fixée par un tarif. La TPU déclarative est établie pour le budget de l’État ; la TPU forfaitaire profite aux collectivités locales, qui en reçoivent 90 % (art. 139 du CGI). Déclarations, paiements, sanctions et recours suivent le Livre des procédures fiscales (LPF).

Qui est concerné par la TPU au Togo en 2026 ?

Sont assujetties à la TPU les personnes physiques dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à 60 000 000 FCFA, quelle que soit leur activité (art. 130 du CGI). Une société (SARL, SA, SAS) n’y a jamais accès : elle relève de l’impôt sur les sociétés au Togo.

Les activités exclues

Trois catégories de personnes physiques ne peuvent pas être à la TPU, même avec un petit chiffre d’affaires (art. 129-2 du CGI) :

• les personnes relevant des bénéfices non commerciaux (BNC), dont les professions libérales et les titulaires de charges et offices ;
• les panificateurs industriels (boulangerie pâtisserie) ;
• les personnes physiques qui importent ou exportent.

Sur ce dernier point, l’avis OTR n° 008/2026 du 2 septembre 2026 soumet au régime du réel toute personne physique qui importe ou exporte, ou envisage de le faire, quel que soit son chiffre d’affaires. Voir notre article sur la TPU et les opérations d’importation et d’exportation.

Marchés publics et entreprises publiques

L’article 137 du CGI applique aussi un changement de régime au contribuable qui réalise des opérations au profit d’une administration, d’un établissement public, d’un projet public ou d’une entreprise dans laquelle l’État détient une participation, à compter de la date de ces opérations. Faites vérifier votre régime avant de signer un marché.

Quels impôts la TPU remplace-t-elle ?

La TPU est libératoire, pour vos activités professionnelles, de l’IRPP catégorie revenus d’affaires, du minimum forfaitaire de perception (MFP), de la patente et de la TVA (art. 129-1 du CGI). Les autres impôts restent dus : si vous employez des salariés, vous opérez la retenue d’IRPP sur leurs salaires et la reversez au plus tard le 15 du mois suivant (art. 26 et 27 du LPF) ; la taxe foncière et les cotisations sociales restent aussi dues.

Vous ne facturez pas de TVA, mais vos factures doivent être normalisées et porter la mention « NE FACTURE PAS LA TVA » (art. 64 du LPF). Cette règle évoluera avec la facture électronique certifiée prévue par la loi de finances 2026.

Combien coûte la TPU ? Taux et tarifs 2026

Régime déclaratif : 2 % ou 8 % du chiffre d’affaires

La TPU déclarative est égale à 2 % du chiffre d’affaires pour la production ou le commerce et à 8 % pour les prestations de services, sans pouvoir être inférieure à 20 000 FCFA par an (art. 134 du CGI). Pour les produits dont la marge brute autorisée est fixée par unité vendue, la base est cette marge. D’autres taux circulent sur d’anciens sites : seuls 2 % et 8 % sont en vigueur.

Régime forfaitaire : un tarif selon l’activité

Pour les activités commerciales et les prestations de services autres qu’artisanales, le montant annuel dépend de la tranche de chiffre d’affaires (art. 135 du CGI) :

D’autres tarifs visent les artisans (à Lomé, 50 000 FCFA avec moyens mécaniques, 20 000 FCFA sans), les éleveurs et les ambulants (de 2 000 FCFA à pied à 50 000 FCFA avec un véhicule automobile).

Transporteurs routiers : un forfait par trimestre

Les transporteurs routiers paient la TPU par trimestre, selon la charge utile pour les marchandises ou le nombre de places pour les personnes, avec un tarif qui baisse d’une année à l’autre (art. 135 du CGI) : par exemple 22 500 FCFA par trimestre en année 1 pour 0 à 2 tonnes, et 7 500 FCFA en 1re année pour 0 à 5 places. Par son communiqué n° 004/2026 du 6 août 2026, l’OTR a annoncé le contrôle du paiement du deuxième trimestre 2026 à partir du 10 août 2026 sur tout le territoire.

Trois exemples chiffrés

Exemple 1 : un commerçant qui réalise 45 000 000 FCFA (TPU déclarative à 2 %).

• TPU 2026 : 45 000 000 × 2 % = 900 000 FCFA.
• Avec une TPU 2025 de 800 000 FCFA, ses acomptes 2026 sont de 200 000 FCFA chacun (800 000 ÷ 4).
• Solde au dépôt des états financiers, au plus tard le 31 mars 2027 : 900 000 moins 800 000 = 100 000 FCFA.
• Acomptes 2027 : 900 000 ÷ 4 = 225 000 FCFA à chaque échéance.

Exemple 2 : un prestataire de services qui réalise 40 000 000 FCFA, par exemple une entreprise individuelle de nettoyage, hors BNC. TPU : 40 000 000 × 8 % = 3 200 000 FCFA par an. Au réel, il paierait 30 % de son bénéfice, avec un MFP d’au moins 400 000 FCFA (1 % du chiffre d’affaires), plus la patente. Les 3 200 000 FCFA équivalent à l’IRPP dû sur un bénéfice d’environ 10 666 667 FCFA (3 200 000 ÷ 30 %), soit 26,7 % du chiffre d’affaires : avec un bénéfice nettement inférieur, le réel peut coûter moins cher en impôt, au prix d’une comptabilité complète. Pour le commerçant de l’exemple 1, ce point d’équilibre n’est que de 3 000 000 FCFA de bénéfice (900 000 ÷ 30 %), soit 6,7 % du chiffre d’affaires.

Exemple 3 : une boutique au forfait qui réalise 12 000 000 FCFA. Dans la tranche de 10 000 001 à 15 000 000 FCFA, elle paie 190 000 FCFA par an, par quart, soit 47 500 FCFA à chacune des quatre échéances.

Quelles sont les obligations comptables et déclaratives ?

Au forfait, vous tenez un livre de recettes et de dépenses aux pages numérotées, en inscrivant jour par jour, sans blanc ni rature, le montant de chaque opération (art. 138 du CGI). L’article 56 du LPF étend le dépôt du 31 mars aux contribuables au forfait dont l’impôt est déterminé en fonction du chiffre d’affaires.

Au régime déclaratif, vous tenez le système minimal de trésorerie (SMT) du SYSCOHADA. Au plus tard le 31 mars, vous déposez en cinq exemplaires (administration fiscale, Centrale des bilans, Institut national de la statistique, greffe du tribunal, GUDEF) le bilan, le compte de résultat, les notes annexes, la liste de vos fournisseurs et l’état des clients dont les achats dépassent 500 000 FCFA hors taxe (art. 138 du CGI, art. 56 du LPF). Le solde se paie au dépôt. Notre équipe d’assistance comptable SYSCOHADA peut tenir votre SMT et préparer ce dépôt.

Le calendrier de la TPU en 2026

Les marchands forains au forfait paient en une fois pour l’année (art. 57 du LPF), et une date limite qui tombe un jour férié est reportée au premier jour ouvrable suivant (art. 19 du LPF). Il vous reste en 2026 le versement du 31 octobre et, le cas échéant, l’option avant le 30 novembre. Toutes les autres échéances figurent dans notre calendrier fiscal 2026 au Togo.

L’exonération des 24 premiers mois

La TPU n’est pas due pendant les 24 premiers mois d’exercice par les personnes physiques régulièrement enregistrées au Centre de formalités des entreprises (CFE) (art. 128 du CGI). L’exonération porte sur l’impôt : tenez votre livre ou votre SMT dès le départ pour justifier votre chiffre d’affaires et le régime qui s’appliquera ensuite.

TPU ou régime du réel : le comparatif

Comment exercer l’option

Si vous remplissez les conditions de la TPU déclarative, vous pouvez opter pour le réel ; au forfait, vous pouvez opter pour le déclaratif. L’option est exercée avant le 30 novembre, prend effet au 1er janvier suivant et est irrévocable ; le passage du forfait au déclaratif se fait par simple lettre sur papier timbré à 1 000 FCFA (art. 137 du CGI). Le réel se justifie surtout si votre bénéfice est inférieur au point d’équilibre calculé plus haut, si vous voulez importer ou si vos partenaires exigent des états financiers complets. Notre service de conseil fiscal et juridique peut simuler les deux régimes sur vos chiffres.

Centres de gestion agréés : 40 % de réduction

Les commerçants, industriels, artisans et agriculteurs personnes physiques dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 100 000 000 FCFA hors taxe peuvent adhérer à un centre de gestion agréé (CGA). Ils obtiennent une réduction de 40 % de l’impôt synthétique ou de l’impôt sur le revenu de la 1re à la 4e année d’adhésion et, pour les nouveaux adhérents, une amnistie de 3 ans en matière de contrôle fiscal, sauf fraude. Quitter volontairement le CGA dans les 3 premières années rend exigible l’impôt économisé (art. 141 du CGI).

Que se passe-t-il si vous dépassez le seuil ?

Le dépassement en cours d’année entraîne une dénonciation systématique du régime synthétique concerné par l’administration fiscale (art. 132 du CGI) : au-delà de 30 000 000 FCFA, le forfait cède la place au régime déclaratif ; au-delà de 60 000 000 FCFA, vous passez au réel, avec une comptabilité selon le système normal (art. 16 du LPF). La TVA ne devient pas due pour autant : l’assujettissement commence au-delà de 100 000 000 FCFA, dès le premier jour du mois où ce seuil est atteint (art. 177 du CGI). Voir notre guide de la TVA au Togo.

Les erreurs fréquentes

• Importer ou exporter en restant à la TPU.
• Croire que la TPU forfaitaire se paie en une fois : elle se paie par quart, sauf pour les marchands forains.
• Ne tenir aucun livre parce que l’impôt est forfaitaire.
• Émettre des factures sans la mention « NE FACTURE PAS LA TVA ».
• Laisser passer le 30 novembre sans comparer la TPU et le réel.
• Oublier que les retenues sur salaires, la taxe foncière et les cotisations sociales restent dues.

Questions fréquentes

Quel est le taux de la TPU au Togo en 2026 ?

Au régime déclaratif, 2 % du chiffre d’affaires pour la production et le commerce, 8 % pour les services, avec un minimum de 20 000 FCFA par an (art. 134 du CGI). Au forfait, un tarif fixe s’applique, par exemple 190 000 FCFA par an pour un commerce qui réalise entre 10 000 001 et 15 000 000 FCFA (art. 135 du CGI).

Une SARL peut-elle payer la TPU ?

Non. La TPU est réservée aux personnes physiques (art. 130 du CGI). Une société relève de l’impôt sur les sociétés au taux de 27 % (art. 113 du CGI).

Quand faut-il payer la TPU ?

Au plus tard les 31 janvier, 31 mai, 31 juillet et 31 octobre (art. 57 du LPF). Au déclaratif, chaque acompte vaut le quart de la TPU de l’exercice précédent, et le solde se paie au dépôt des états financiers, au plus tard le 31 mars.

Un commerçant qui importe peut-il rester à la TPU ?

Non. Les importateurs et exportateurs personnes physiques sont exclus de la TPU (art. 129-2 du CGI), et l’avis OTR n° 008/2026 leur demande de régulariser leur situation dans les meilleurs délais.

Faut-il facturer la TVA quand on est à la TPU ?

Non, la TPU est libératoire de la TVA (art. 129 du CGI). Vos factures normalisées portent la mention « NE FACTURE PAS LA TVA » (art. 64 du LPF).

Un nouvel entrepreneur paie-t-il la TPU dès la première année ?

Non, s’il est régulièrement enregistré au CFE : la TPU n’est pas due pendant les 24 premiers mois d’exercice (art. 128 du CGI). Les obligations de facturation et de tenue du livre s’appliquent en revanche dès le début.